ВОПРОС-ОТВЕТ Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
"НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ"
Вопрос-Ответ. Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
На вопросы налогоплательщиков отвечает
главный госналогинспектор отдела налогообложения
прибыли УМНС России по Санкт-Петербургу,
советник налоговой службы РФ III ранга
Валентина Федоровна Марчук
ВОПРОС. Применяют ли государственные унитарные предприятия, содержащие на балансе объекты жилищного фонда и осуществляющие работы по их содержанию по государственному заказу Санкт-Петербурга, предусмотренную п. 6 ст. 381 "Налоговые льготы" гл. 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса РФ льготу?
ОТВЕТ. В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество , учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
В соответствии с п. 6 ст. 381 "Налоговые льготы" гл. 30 НК РФ освобождаются от уплаты налога на имущество организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
Согласно Федеральному закону от 11.11.2003 N 139-ФЗ п. 6 ст. 381 части второй НК РФ утрачивает силу с 1 января 2006 года.
В соответствии со ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 20.05.1999 N 91-18 "О заказе Санкт-Петербурга" государственный заказ Санкт-Петербурга - это совокупность заключенных договоров, по которым поставщик, подрядчик, исполнитель обязуются поставить товары, выполнить работы или оказать услуги , предназначенные для удовлетворения государственных нужд Санкт-Петербурга. Санкт-Петербург обязуется оплатить поставленную по контракту продукцию за счет средств бюджета Санкт-Петербурга или внебюджетных источников финансирования.
Таким образом, выполнение работ в соответствии с государственным заказом не может быть основанием для применения льготы в соответствии с п. 6 ст. 381 НК РФ.
ВОПРОС. Является ли плательщиком налога на имущество организация, у которой в оперативном управлении находится имущество города: светофорные объекты, средства регулирования дорожного движения, посты ГИБДД и деятельность которой финансируется из городского бюджета на основе сметы доходов и расходов?
ОТВЕТ. В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество , учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
В соответствии с п. 11 ст. 381 гл. 30 НК РФ освобождаются от налогообложения по налогу на имущество организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ. В настоящее время данный перечень Правительством РФ не утвержден.
ВОПРОС. Распространяется ли на бюджетные учреждения, осуществляющие медицинскую деятельность, льгота по налогу на имущество, предусмотренная п. 7 ст. 381 гл. 30 НК РФ для организаций?
ОТВЕТ. В соответствии с п. 7 ст. 381 гл. 30 НК РФ "Налог на имущество организаций" до 01.01.2006 освобождаются от налогообложения организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.
Указанной льготой могут пользоваться организации , осуществляющие медицинскую деятельность. Для классификации видов деятельности необходимо использовать Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001. В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" и постановлением Правительства РФ от 04.07.2002 N 499 "Об утверждении Положения о лицензировании медицинской деятельности" для осуществления лицензируемой медицинской деятельности организация обязана иметь лицензию.
Из налоговой базы у данной категории налогоплательщиков должны исключаться только объекты основных средств, непосредственно используемые по целевому назначению.
"НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ"
Вопрос-Ответ. Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
На вопросы налогоплательщиков отвечает
главный госналогинспектор отдела налогообложения
прибыли УМНС России по Санкт-Петербургу,
советник налоговой службы РФ III ранга
Валентина Федоровна Марчук
ВОПРОС. Применяют ли государственные унитарные предприятия, содержащие на балансе объекты жилищного фонда и осуществляющие работы по их содержанию по государственному заказу Санкт-Петербурга, предусмотренную п. 6 ст. 381 "Налоговые льготы" гл. 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса РФ льготу?
ОТВЕТ. В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество , учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
В соответствии с п. 6 ст. 381 "Налоговые льготы" гл. 30 НК РФ освобождаются от уплаты налога на имущество организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
Согласно Федеральному закону от 11.11.2003 N 139-ФЗ п. 6 ст. 381 части второй НК РФ утрачивает силу с 1 января 2006 года.
В соответствии со ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 20.05.1999 N 91-18 "О заказе Санкт-Петербурга" государственный заказ Санкт-Петербурга - это совокупность заключенных договоров, по которым поставщик, подрядчик, исполнитель обязуются поставить товары, выполнить работы или оказать услуги , предназначенные для удовлетворения государственных нужд Санкт-Петербурга. Санкт-Петербург обязуется оплатить поставленную по контракту продукцию за счет средств бюджета Санкт-Петербурга или внебюджетных источников финансирования.
Таким образом, выполнение работ в соответствии с государственным заказом не может быть основанием для применения льготы в соответствии с п. 6 ст. 381 НК РФ.
ВОПРОС. Является ли плательщиком налога на имущество организация, у которой в оперативном управлении находится имущество города: светофорные объекты, средства регулирования дорожного движения, посты ГИБДД и деятельность которой финансируется из городского бюджета на основе сметы доходов и расходов?
ОТВЕТ. В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество , учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
В соответствии с п. 11 ст. 381 гл. 30 НК РФ освобождаются от налогообложения по налогу на имущество организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ. В настоящее время данный перечень Правительством РФ не утвержден.
ВОПРОС. Распространяется ли на бюджетные учреждения, осуществляющие медицинскую деятельность, льгота по налогу на имущество, предусмотренная п. 7 ст. 381 гл. 30 НК РФ для организаций?
ОТВЕТ. В соответствии с п. 7 ст. 381 гл. 30 НК РФ "Налог на имущество организаций" до 01.01.2006 освобождаются от налогообложения организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.
Указанной льготой могут пользоваться организации , осуществляющие медицинскую деятельность. Для классификации видов деятельности необходимо использовать Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001. В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" и постановлением Правительства РФ от 04.07.2002 N 499 "Об утверждении Положения о лицензировании медицинской деятельности" для осуществления лицензируемой медицинской деятельности организация обязана иметь лицензию.
Из налоговой базы у данной категории налогоплательщиков должны исключаться только объекты основных средств, непосредственно используемые по целевому назначению.